Налоги производственного предприятия в Китае

На примере предприятия, зарегистрированного в Гуанчжоу

Налогами предприятия с иностранными инвестициями, занимающегося производственной деятельностью в Китае (г. Гуанчжоу), являются:

1. Налог на прибыль: предприятия с иностранными инвестициями, организовавшие на территории Китая производственные структуры, облагаются налогом на прибыль по ставке 25%.
2. НДС: ставка при продаже на внутреннем рынке и импорте товаров – 17%, при экспорте продукции – 0%. НДС, уплаченный производственной компанией при расходах на сырье, запасные части, энергию и т.п., связанных с экспортированным товаром, подлежит вычету из налога, подлежащего уплате. Если сумма налога, подлежащего вычету, превышает сумму налога, подлежащего уплате при внутренней реализации товаров в течение данного налогового периода, производится возврат превышающей части, но не более 13% от суммы экспортированного товара. Однако правом на возврат НДС, содержащегося в расходах на сырье, запасные части, энергию и т.п. (расходы должны быть документально подтверждены специальными налоговыми счет-фактурами, в которых выделена сумма НДС) пользуются только компании, имеющие статус «Обычный налогоплательщик». Вновь организованные компании с момента регистрации имеют статус предприятия с малым оборотом. Ставка НДС при продажах на внутреннем рынке для них составляет 3% (но такие предприятия не имеют право на возврат НДС при экспорте). Предприятие с момента регистрации имеет право подать заявление на приобретение статуса обычного налогоплательщика на рассмотрение налоговых органов.
3. Налог на строительство городов – 7% от суммы НДС
4. Сбор на образование – 5% от суммы НДС
5. Подоходный налог с физических лиц (компания обязана удерживать из зарплаты своих работников и уплачивать в бюджет подоходный налог с доходов, выплачиваемых работникам): доходы от зарплаты и жалования облагаются налогом по прогрессивной ставке от 3 до 45% в следующем порядке (подробнее об НДФЛ в Китае см. здесь):

Законодательством Китая предусмотрены минимальные суммы ежемесячного дохода, которые не подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц. Для Гуанчжоу данный необлагаемый налогом минимум установлен в размере 3500 юаней КНР для китайских сотрудников ежемесячно. Для иностранных граждан необлагаемый налогом минимум установлен в размере 4800 юаней в месяц ежемесячно. Таким образом, заработная плата и жалование сотрудников предприятий с иностранными инвестициями облагается подоходным налогом с физических лиц в сумме, превышающей ежемесячный необлагаемый минимум. Помимо подоходного налога компания обязана оплачивать обязательные страховые платежи за китайских сотрудников (для иностранных сотрудников такие платежи не являются обязательными) – ориентировочно от 550 юаней КНР (часть предприятия) и от 250 юаней КНР (за сотрудника).