Вы получите бесплатную консультацию от наших экспертов и персональное предложение.
Запросить предложениеВ этой статье мы расскажем все о важной, для тех кто занимается торговым бизнесом в Китае или с Китаем, теме – ВОЗВРАТ НДС В КИТАЕ (при экспорте товаров из Китая).
Процесс будет описан на примере китайской компании в Гуанчжоу. Однако, в целом, правила сходны для всех регионов Китая.
Как происходит возврат НДС в Китае при закупке и вывозе товара из Китая? Кто имеет право на возврат экспортного НДС в Китае? Можно ли его вернуть в свою пользу? Давайте рассмотрим эти и другие связанные вопросы подробнее…
Возврат НДС при экспорте товара из Китая производит экспортер, то есть та китайская (именно китайская, не иностранная) компания, которая закупила или произвела товар на внутреннем рынке, а затем, при вывозе, оформила экспортную таможенную декларацию в Китае. Наша китайская компания имеет лицензию на экспорт и импорт большинства вида товаров и, при выполнении условий, может предоставить такую услугу Вашей иностранной компании. Об этом смотрите в конце статьи. А пока об общих условиях, сроках и нюансах возврата НДС в Китае.
Здесь необходимо пояснить: что, конкретно, мы возвращаем? Потому что иногда бывает путаница. Итак, Вы, как китайская компания, закупили товар на внутреннем рынке и Вам поставщик выписал счет-фактуру. А затем Вы продали товар за границу иностранной компании, то есть экспортировали. При этом Ваша компания также выписала счет-фактуру. Фактуру, которую Вам выписал поставщик, будем называть входящей. А фактуру, которую выписали Вы иностранному клиенту, будем называть исходящей (экспортной).
НДС, который содержится во входящей счет-фактуре от поставщика, и есть входящий НДС. А в исходящей (экспортной) счет-фактуре, которую Вы выставили своему иностранному клиенту, НДС нет и быть не может, потому что ставка НДС на экспорт равна нулю. Это такая льгота для поощрения экспорта товаров.
Так вот, после экспорта товара, можно подать документы на возврат (полный или частичный) именно входящего НДС и именно касательно того товара, который впоследствии был экспортирован.
Теперь возвращаемся к вопросу – сколько возвращается из этого входящего НДС? Но сначала давайте коснемся вопроса какие ставки входящего НДС бывают изначально. В Китае все предприятия разделены по двум налоговым статусам: предприятия с малым оборотом и обычные налогоплательщики. Соответственно этим статусам, такие торговые предприятия выписывают счета-фактуры с определенными ставками НДС, а конкретно: предприятия с малым оборотом выписывают счет-фактуру со ставкой НДС 3%, а предприятия – обычные налогоплательщики выписывают счет-фактуру со ставкой 13%.
Но, после экспорта, для возврата НДС будут применяться не эти ставки, а отдельно существующие ставки именно для возврата НДС. Ставки возврата НДС не связаны с налоговыми статусами, а связаны с таможенными кодами товара. На разные категории товаров существуют разные ставки возврата НДС.
И еще один нюанс: мы часто в этой статье упоминаем слово «счет-фактура» или «инвойс». Тут нужно пояснить, что есть два вида инвойса. Один из них, это тот, который Вы сами на компьютере печатаете и распечатываете на листе А4. Такой инвойс предоставляется иностранному клиенту и банку, в котором Вы получаете платеж. А второй, именно о котором и идет речь в этой статье, это налоговый НДС инвойс (фапяо), который распечатывается на бланке строгого образца через специальную налоговую систему выписки счетов-фактур. Эти бланки компания получает в налоговой инспекции (в скором будущем это будут электронные фактуры, которые будут оформляться через электронную систему). Они бывают обычные и специальные (это отражено в названии счет-фактуры), и нас, при возврате НДС, интересуют именно специальные счет-фактуры. С недавних пор даже предприятия с малым оборотом получили возможность напрямую выписывать такие счет-фактуры.
Общий срок возврата НДС в Китае составляет примерно 3 месяца.
Весь процесс можно разделить на три этапа:
Но при подаче в первый раз налоговые органы проводят более тщательную проверку с нанесением визита на офис компании (приходят без предупреждения через несколько дней после подачи пакета документов на возврат НДС).
Проверяется наличие реальной деятельности компании по формальным признакам – наличие вывески по зарегистрированному адресу компании, наличие сотрудников, офисной мебели и оргтехники, из документов проверяются договор аренды офиса, счет-фактуры на аренду офиса. Также проверяются документы по сделке, по которой планируется возврат НДС. Далее, после проверки офиса, налоговые инспекторы проверяют документы еще примерно 2 недели.
Таким образом, в первый раз процедура возврата экспортного НДС занимает больше времени, примерно на 3 недели.
В пакет документов для возврата НДС в Китае входят: китайская таможенная экспортная декларация, договоры купли и продажи, входящая и исходящая счет-фактуры, товаротранспортные документы (в зависимости от вида транспортировки пакет несколько варьируется), счет-фактуры на внутреннюю и международную доставку товара (в зависимости от условий поставки).
На что нужно обратить внимание в процессе оформления всех этих документов?
Здесь речь идет о случае, когда Вы, от имени собственной китайской экспортной компании, закупили товар у поставщика на китайском внутреннем рынке. В таком случае, вся процедура выглядит следующим образом:
Эту процедуру можно начинать с момента, когда поставщик выписал эту фактуру Вашей китайской компании. Процедура проводится в электронной системе верификации счетов-фактур. Результат появляется примерно через 2 месяца.
Если с данными и документами все в порядке, то сумма возврата поступает на банковский счет компании в течение недели. Когда компания подает первый раз на возврат НДС, документы необходимо подавать в бумажном виде, а также в первый раз проводится проверка офиса, поэтому процедура дольше и занимает примерно 3 недели.
Прямой коммерческой выгоды от возврата НДС обычно не бывает. Это часть процедуры экспорта из Китая, льгота, которую государство предоставляет для повышения экспортного товарооборота.
Ваша китайская компания закупает сначала товар на внутреннем рынке Китая по цене, которая изначально включает НДС (при этом нужно следить, чтобы вид счет-фактуры (налогового инвойса) был именно «специальная НДС счет-фактура»), а затем, после экспорта данного товара, Вы возвращаете часть входящего НДС, в пределах суммы этого входящего НДС и ставки возврата НДС именно на данный товар. Как видите, лишнего Вам не дадут, но отдадут (полностью или частично, в зависимости насколько государство заинтересовано в экспорте именно данного товара) часть того, что Вы ранее заплатили в закупочной цене товара.
Пример 1: Исходные данные: ставка НДС в закупочной счет-фактуре составляет 13% и ставка возврата НДС на данную категорию экспортированного товара (проверяется по коду товара) также составляет 13%. Результат: возвращается входящий НДС полностью. Пример 2: Исходные данные: ставка НДС в закупочной счет-фактуре составляет 13% и ставка возврата НДС на данную категорию товара составляет 10%. Результат: возвращается НДС в размере 10%, а 3% остается в бюджете государства. Пример 3: Исходные данные: ставка НДС в закупочной счет-фактуре составляет 3% (то есть поставщик относится к предприятиям с малым оборотом), а ставка возврата НДС на данную категорию товара составляет 13%. Результат: возвращается входящий НДС только по ставке 3%, вне зависимости от того, что ставка возврата НДС на этот товар 13%, поскольку в бюджет было получено только 3%. Больше чем было фактически получено, государство возвращать не будет.
Делаем вывод: при обычной деятельности (купили-продали) никакой прибыльности в возврате НДС нет. Однако, во-первых, если Вы не будете возвращать НДС (например, часть документов неправильно оформлена), то потеряете эту сумму. А это убыток. Во-вторых, если китайский поставщик (у которого нет экспортной лицензии) продает на внутреннем рынке и работает «в белую», то он обязан при продаже выставить НДС счет-фактуру, и НДС, который содержится в ней, можно вернуть при экспорте. И если Вы ранее не возвращали (по разным причинам), то самое время начать. В этом случае, это будет уже дополнительная прибыль Вашему бизнесу.
По возврату НДС в Китае наша компания может предложить 2 услуги:
В случае, если закуп товара на внутреннем рынке Китая производится с оформлением НДС счет-фактуры от китайского поставщика (т.е. стоимость товара включает «входящий» НДС), то после официального экспорта товара из Китая есть возможность вернуть часть «входящего» НДС в свою пользу (через нашу китайскую импортно-экспортную компанию). При этом необходимо, чтобы были выполнены следующие основные условия:
Вы обращаетесь к китайским поставщикам (обычно не имеющим экспортной лицензии или своего экспортного агента) с вопросом «включает ли цена (по которой Вы возможно покупали ранее) НДС, и, если нет, какова будет цена, если вы будете покупать через КИТАЙСКУЮ компанию (то есть закупка на внутреннем рынке Китая) с предоставлением от поставщика специальной налоговой НДС счет-фактуры (专用增值税发票)». Если вас устраивает цена (часть НДС в пределах установленной в Китае ставки будет возвращена через несколько месяцев после экспорта, за вычетом комиссии нашей китайской экспортной компании), то для возможности возврата НДС на закупленный со счет-фактурой товар необходимо выполнить несколько действий:
Расходы по возврату налогов в Китае через нашу китайскую импортно-экспортную компанию:
Накладные расходы (транспортные, почтовые, при необходимости, услуги по оформлению сертификатов и т.п.) оплачиваются отдельно.
За более подробной информацией обращайтесь к нашим специалистам по электронной почте: Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в вашем браузере должен быть включен Javascript., по wechat/whatsapp: +8618818840053.
Консультант свяжется с вами в указанное время и ответит на ваши вопросы. Обратите внимание, мы находимся в Китае и разница во времени с Москвой составляет плюc 5 часов.
Вы получите бесплатную консультацию от наших экспертов и персональное предложение. Обратите внимание, мы находимся в Китае и разница во времени с Москвой составляет плюc 5 часов.