Возврат НДС в Китае

В этой статье мы расскажем все о важной, для тех кто занимается торговым бизнесом в Китае или с Китаем, теме – ВОЗВРАТ НДС В КИТАЕ (при экспорте товаров из Китая).

Процесс будет описан на примере китайской компании в Гуанчжоу. Однако, в целом, правила сходны для всех регионов Китая.

Как происходит возврат НДС в Китае при закупке и вывозе товара из Китая? Кто имеет право на возврат экспортного НДС в Китае? Можно ли его вернуть в свою пользу? Давайте рассмотрим эти и другие связанные вопросы подробнее…

Кто может вернуть НДС в Китае?

Возврат НДС при экспорте товара из Китая производит экспортер, то есть та китайская (именно китайская, не иностранная) компания, которая закупила или произвела товар на внутреннем рынке, а затем, при вывозе, оформила экспортную таможенную декларацию в Китае. Наша китайская компания имеет лицензию на экспорт и импорт большинства вида товаров и, при выполнении условий, может предоставить такую услугу Вашей иностранной компании. Об этом смотрите в конце статьи. А пока об общих условиях, сроках и нюансах возврата НДС в Китае.

Сколько можно вернуть при возврате НДС в Китае (ставка возврата НДС)?

Здесь необходимо пояснить: что, конкретно, мы возвращаем? Потому что иногда бывает путаница. Итак, Вы, как китайская компания, закупили товар на внутреннем рынке и Вам поставщик выписал счет-фактуру. А затем Вы продали товар за границу иностранной компании, то есть экспортировали. При этом Ваша компания также выписала счет-фактуру. Фактуру, которую Вам выписал поставщик, будем называть входящей. А фактуру, которую выписали Вы иностранному клиенту, будем называть исходящей (экспортной).

НДС, который содержится во входящей счет-фактуре от поставщика, и есть входящий НДС. А в исходящей (экспортной) счет-фактуре, которую Вы выставили своему иностранному клиенту, НДС нет и быть не может, потому что ставка НДС на экспорт равна нулю. Это такая льгота для поощрения экспорта товаров.

Так вот, после экспорта товара, можно подать документы на возврат (полный или частичный) именно входящего НДС и именно касательно того товара, который впоследствии был экспортирован.

Теперь возвращаемся к вопросу – сколько возвращается из этого входящего НДС? Но сначала давайте коснемся вопроса какие ставки входящего НДС бывают изначально. В Китае все предприятия разделены по двум налоговым статусам: предприятия с малым оборотом и обычные налогоплательщики. Соответственно этим статусам, такие торговые предприятия выписывают счета-фактуры с определенными ставками НДС, а конкретно: предприятия с малым оборотом выписывают счет-фактуру со ставкой НДС 3%, а предприятия – обычные налогоплательщики выписывают счет-фактуру со ставкой 13%.

Но, после экспорта, для возврата НДС будут применяться не эти ставки, а отдельно существующие ставки именно для возврата НДС. Ставки возврата НДС не связаны с налоговыми статусами, а связаны с таможенными кодами товара. На разные категории товаров существуют разные ставки возврата НДС.

И еще один нюанс: мы часто в этой статье упоминаем слово «счет-фактура» или «инвойс». Тут нужно пояснить, что есть два вида инвойса. Один из них, это тот, который Вы сами на компьютере печатаете и распечатываете на листе А4. Такой инвойс предоставляется иностранному клиенту и банку, в котором Вы получаете платеж. А второй, именно о котором и идет речь в этой статье, это налоговый НДС инвойс (фапяо), который распечатывается на бланке строгого образца через специальную налоговую систему выписки счетов-фактур. Эти бланки компания получает в налоговой инспекции (в скором будущем это будут электронные фактуры, которые будут оформляться через электронную систему). Они бывают обычные и специальные (это отражено в названии счет-фактуры), и нас, при возврате НДС, интересуют именно специальные счет-фактуры. С недавних пор даже предприятия с малым оборотом получили возможность напрямую выписывать такие счет-фактуры.

Какие сроки возврата экспортного НДС в Китае
в 2023 году?

Общий срок возврата НДС в Китае составляет примерно 3 месяца.

Весь процесс можно разделить на три этапа:

• этап сбора и подготовки документов. Если документы в порядке, то это примерно 1 неделя.
• этап верификации входящей НДС счет-фактуры от поставщика (выданной при закупке на внутреннем рынке Китая). Часто это примерно 2 месяца.
• этап собственно подачи документов на возврат НДС и фактический возврат НДС налоговыми органами на банковский счет. Обычно это можно занять 1 неделю.

Но при подаче в первый раз налоговые органы проводят более тщательную проверку с нанесением визита на офис компании (приходят без предупреждения через несколько дней после подачи пакета документов на возврат НДС).

Проверяется наличие реальной деятельности компании по формальным признакам – наличие вывески по зарегистрированному адресу компании, наличие сотрудников, офисной мебели и оргтехники, из документов проверяются договор аренды офиса, счет-фактуры на аренду офиса. Также проверяются документы по сделке, по которой планируется возврат НДС. Далее, после проверки офиса, налоговые инспекторы проверяют документы еще примерно 2 недели.

Таким образом, в первый раз процедура возврата экспортного НДС занимает больше времени, примерно на 3 недели.

Какие документы требуются для возврата НДС в Китае?

В пакет документов для возврата НДС в Китае входят: китайская таможенная экспортная декларация, договоры купли и продажи, входящая и исходящая счет-фактуры, товаротранспортные документы (в зависимости от вида транспортировки пакет несколько варьируется), счет-фактуры на внутреннюю и международную доставку товара (в зависимости от условий поставки).

На что нужно обратить внимание в процессе оформления всех этих документов?

• Очень важно, чтобы все (абсолютно все!) данные были идентичны во всех документах:
  • одно и то же наименование товара во всех документах
  • если у документа есть номер (например, номер коносамента и номер договора), то он должен быть правильно отражен и в других документах (например, в таможенной декларации)
  • везде должны быть одинаковые написания наименований покупателя (иностранной компании) и экспортера. Например, в коносаменте в графе «отправитель» и «получатель» наименования должны точно совпадать с наименованиями экспортера и покупателя.
  • веса брутто и нетто должны быть одинаковы во всех документах.
• А также необходимо обратить внимание, что цена продажи не должна быть ниже закупочной цены (без учета НДС к возврату). По откровенно убыточным сделкам НДС не вернут.
• Должны быть счета-фактуры на доставку (официальные НДС инвойсы) на весь путь, который проходит товар – на доставку по Китаю (если за это отвечает экспортер, а не, скажем, по условиям договора, китайский поставщик), на зарубежную доставку, если, по условиям договора, за это отвечает экспортер. В этих счетах-фактурах, по новым требованиям (по крайней мере, в городе Гуанчжоу), в графе «примечание» должны быть отражены данные по наименованию товара, месту отправки и конечной точки доставки, количеству, весу, виду транспортного средства и его номеру. Если в сумму, помимо расходов на доставку включены другие расходы, то нужно расписать, что включено в сумму.

Какова процедура возврата экспортного НДС в Китае?

Здесь речь идет о случае, когда Вы, от имени собственной китайской экспортной компании, закупили товар у поставщика на китайском внутреннем рынке. В таком случае, вся процедура выглядит следующим образом:

Этап 1: оформление документов

1. До закупки и фактической оплаты товара у китайского поставщика, необходимо обговорить момент, что закупать Вы будете от имени китайской компании, что Вам необходима будет специальная НДС счет-фактура на товар, выписанная на эту китайскую компанию. То есть в сумму закупки товара должен быть включен НДС (для вашей компании это будет «входящий» НДС). Обговариваются также условия поставки (кто и до какого пункта отвечает за доставку товара).
2. Заключаются договоры купли-продажи с поставщиком и иностранным покупателем.
3. Если по условиям договоров купли и продажи, Ваша компания отвечает за доставку товара, то от транспортников необходимо получить налоговую счет-фактуру на доставку – по Китаю (вплоть до порта отправления) и до пункта доставки за рубежом. В фактурах расписываются все детали доставки.
4. Когда товар готов, его качество и количество соответствует требованиям покупателя, китайский поставщик выписывает специальную НДС счет-фактуру (желательно, чтобы она была выписана до момента оформления экспортной таможенной декларации).
5. Проводится таможенное оформление. На этом этапе важно обратить внимание на правильное заполнение китайской экспортной таможенной декларации (чтобы все данные соответствовали данным в других документах).
6. При оформлении товаротранспортных документов (коносаменты и другие, в зависимости от вида доставки) также важно обратить внимание на идентичность и правильность данных.
7. До подачи документов на возврат НДС компания-экспортер выписывает экспортную налоговую счет-фактуру.

Этап 2: верификация входящей специальной НДС счет-фактуры.

Эту процедуру можно начинать с момента, когда поставщик выписал эту фактуру Вашей китайской компании. Процедура проводится в электронной системе верификации счетов-фактур. Результат появляется примерно через 2 месяца.

Этап 3: После того, как собран полный пакет документов и верифицирована входящая счет-фактура, можно подавать данные в электронной системе возврата НДС.

Если с данными и документами все в порядке, то сумма возврата поступает на банковский счет компании в течение недели. Когда компания подает первый раз на возврат НДС, документы необходимо подавать в бумажном виде, а также в первый раз проводится проверка офиса, поэтому процедура дольше и занимает примерно 3 недели.

Выгодно ли заниматься возвратом НДС в Китае?

Прямой коммерческой выгоды от возврата НДС обычно не бывает. Это часть процедуры экспорта из Китая, льгота, которую государство предоставляет для повышения экспортного товарооборота.

Ваша китайская компания закупает сначала товар на внутреннем рынке Китая по цене, которая изначально включает НДС (при этом нужно следить, чтобы вид счет-фактуры (налогового инвойса) был именно «специальная НДС счет-фактура»), а затем, после экспорта данного товара, Вы возвращаете часть входящего НДС, в пределах суммы этого входящего НДС и ставки возврата НДС именно на данный товар. Как видите, лишнего Вам не дадут, но отдадут (полностью или частично, в зависимости насколько государство заинтересовано в экспорте именно данного товара) часть того, что Вы ранее заплатили в закупочной цене товара.

Пример 1: Исходные данные: ставка НДС в закупочной счет-фактуре составляет 13% и ставка возврата НДС на данную категорию экспортированного товара (проверяется по коду товара) также составляет 13%. Результат: возвращается входящий НДС полностью. Пример 2: Исходные данные: ставка НДС в закупочной счет-фактуре составляет 13% и ставка возврата НДС на данную категорию товара составляет 10%. Результат: возвращается НДС в размере 10%, а 3% остается в бюджете государства. Пример 3: Исходные данные: ставка НДС в закупочной счет-фактуре составляет 3% (то есть поставщик относится к предприятиям с малым оборотом), а ставка возврата НДС на данную категорию товара составляет 13%. Результат: возвращается входящий НДС только по ставке 3%, вне зависимости от того, что ставка возврата НДС на этот товар 13%, поскольку в бюджет было получено только 3%. Больше чем было фактически получено, государство возвращать не будет.

Делаем вывод: при обычной деятельности (купили-продали) никакой прибыльности в возврате НДС нет. Однако, во-первых, если Вы не будете возвращать НДС (например, часть документов неправильно оформлена), то потеряете эту сумму. А это убыток. Во-вторых, если китайский поставщик (у которого нет экспортной лицензии) продает на внутреннем рынке и работает «в белую», то он обязан при продаже выставить НДС счет-фактуру, и НДС, который содержится в ней, можно вернуть при экспорте. И если Вы ранее не возвращали (по разным причинам), то самое время начать. В этом случае, это будет уже дополнительная прибыль Вашему бизнесу.

Об услугах компании China Orientir, связанных с возвратом НДС в Китае:

По возврату НДС в Китае наша компания может предложить 2 услуги:

• Если у Вас есть китайская компания (в Гуанчжоу), либо Вы планируете вести импортно-экспортную деятельность здесь, мы предлагаем услугу бухгалтерского обслуживания с возвратом НДС.
• Если у Вас нет китайской компании, наша компания CHINA ORIENTIR может предложить агентскую услугу по оформлению возврата НДС в Китае в Вашу пользу через нашу китайскую экспортно-импортную компанию.

Чуть подробнее о второй услуге:

В случае, если закуп товара на внутреннем рынке Китая производится с оформлением НДС счет-фактуры от китайского поставщика (т.е. стоимость товара включает «входящий» НДС), то после официального экспорта товара из Китая есть возможность вернуть часть «входящего» НДС в свою пользу (через нашу китайскую импортно-экспортную компанию). При этом необходимо, чтобы были выполнены следующие основные условия:

1. Средства по оплате счет-фактуры должны пройти через счет нашей китайской компании (валютный контроль). Мы получаем на наш счет в китайском банке валютный платеж из-за рубежа, при необходимости конвертируем и переводим платеж в юанях КНР на банковский счет поставщика.
2. Налоговая НДС счет-фактура от поставщика должна быть выписана на имя нашей китайской компании. Тип счет-фактуры должен быть: специальная НДС счет-фактура. Эти нюансы должны быть оговорены на моменте заключения сделки с китайским поставщиком.
3. Экспортное таможенное оформление осуществляется через нашу китайскую компанию.
4. Также необходимо, чтобы мы проконтролировали заполнение товаротранспортных документов Вашей логистической компанией (важно!).

Схема по возврату НДС в Китае при экспорте через нашу китайскую экспортно-импортную компанию выглядит следующим образом:

Вы обращаетесь к китайским поставщикам (обычно не имеющим экспортной лицензии или своего экспортного агента) с вопросом «включает ли цена (по которой Вы возможно покупали ранее) НДС, и, если нет, какова будет цена, если вы будете покупать через КИТАЙСКУЮ компанию (то есть закупка на внутреннем рынке Китая) с предоставлением от поставщика специальной налоговой НДС счет-фактуры (专用增值税发票）». Если вас устраивает цена (часть НДС в пределах установленной в Китае ставки будет возвращена через несколько месяцев после экспорта, за вычетом комиссии нашей китайской экспортной компании), то для возможности возврата НДС на закупленный со счет-фактурой товар необходимо выполнить несколько действий:

1. Средства на закупку должны проходить через нашу китайскую компанию, то есть вы сначала отправляете средства на наш счет, а мы после получения и валютного оформления, за вычетом нашей комиссии за валютное и экспортное оформление 1,35% от суммы инвойса, перечисляем уже в ЮАНЯХ вашему поставщику.
2. Поставщик в обязательном порядке до экспорта должен выставить нашей китайской компании специальную налоговую счет-фактуру, в которой выделен НДС.
3. Экспорт должен производиться через нашу экспортную компанию (таможенное оформление).
4. Возврат происходит через нескольких месяцев (примерно 3 месяца) после экспорта на счет нашей китайской компании, сумму которого, за вычетом нашей комиссии в размере 30% от суммы возврата НДС (но не менее 3 000 юаней КНР), мы возвращаем Вам.

Стоимость услуг при возврате экспортного НДС в Китае

Расходы по возврату налогов в Китае через нашу китайскую импортно-экспортную компанию:

1. Комиссия за валютное (возможность оплачивать поставщикам в юанях) и экспортное (таможенное оформление в Китае и предоставление всех документов для таможенной очистки в Вашей стране) оформление — 1,35% от суммы инвойса (суммы перечисления поставщикам), но не менее 550 долларов США.
2. Комиссия за возврат НДС — 30% от суммы, фактически возвращенной налоговыми органами Китая после экспорта продукции, на счет нашей китайской импортно-экспортной компании, но не менее 3 000 юаней КНР (примерно 440 долларов США).

Накладные расходы (транспортные, почтовые, при необходимости, услуги по оформлению сертификатов и т.п.) оплачиваются отдельно.