Налоги представительства в Китае (Гуанчжоу)

Особенностью налогообложения представительств иностранных компаний в Китае является то, что налоговая база для налогообложения представительств — это сумма официальных расходов представительства, подтвержденных документально: вся сумма по налоговой счет-фактуре или расходным квитанциям — аренда офиса, коммунальные, зарплата (по зарплатной ведомости), расходы на связь, транспорт и т.п. При этом к данной сумме расходов прибавляется 25%, и вот именно полученная сумма и будет считаться условным доходом представительства иностранной компании в Китае (на китайском языке: 换算收入). Примечание: при сумме годового условного дохода менее 5 000 000 юаней КНР налоговый статус представительства приравнен к предприятиям с малым оборотом, при сумме условного дохода более 5 000 000 юаней КНР в год налоговый статус представительства приравнивается к предприятиям — обычным налогоплательщикам.

Представительство иностранной (в том числе гонконгской) компании в Китае (на примере представительства, зарегистрированного в городе Гуанчжоу) оплачивает следующие налоги и сборы:

• налог на прибыль. Ставка — 25% от условной прибыли (рассчитывается на основе расходов представительства). Расчет налога производится по формуле: ((официальные расходы представительства / 0,8) * 0,2) * 25%. Срок подачи декларации и оплаты налога – ежеквартально до 15 числа месяца, последующего за окончанием отчетного квартала.

Выплаты на сотрудников:

• НДФЛ (налоговый вычет — 5000 юаней КНР. Сумма свыше налогового вычета облагается НДФЛ по прогрессивной ставке от 3% до 45%). Подробнее по НДФЛ в Китае — см. здесь: https://chinaorientir.com/ndfl-v-kitae/
• социальное страхование (для китайских и иностранных граждан страхование является обязательным по закону, иностранцы иногда не платят, но пока сложно сказать будет ли в будущем контроль строже) (от 1300 юаней на человека примерно)
• жилищный фонд по ставке 5% от зп и плюс сотрудник должен оплачивать (через предприятие) 5% от зп. Иностранные сотрудники представительства этот сбор не оплачивают.

Другие расходы:

• легализация документов головной компании (для гонконгской компании стоимость легализации 900 долл. США).
• ежегодный аудит (стоимость зависит от сумм расходов, при минимальном обороте — примерно 3500 юаней КНР раз в год)
• годовая проверка (стоимость 1000 юаней КНР).