Skype: china.orientir
WhatsApp: +86 188-188-400-53
WeChat: chinaorientir
td@chinaorientir.com
Тел. (Китай): +86 188-188-400-53

Как оплачивается НДФЛ в Китае?

posted by: China Orientir date: Ноя 23, 2011 category: Бизнес-справочник: Налоги и бухучет в Китае comments: Комментарии к записи Как оплачивается НДФЛ в Китае? отключены

Вопрос: Как оплачивается НДФЛ в Китае?

Ответ: Компания, зарегистрированная в Китае, или представительство иностранной компании в Китае обязаны удерживать из зарплаты своих сотрудников и уплачивать в бюджет подоходный налог с доходов физических лиц, выплачиваемых им в виде заработной платы и премий по работе.

31 августа 2018 г. на 13-ой сессии Постоянного Комитета Всекитайского собрания народных представителей (ПК ВСНП) были приняты изменения в Законе КНР об НДФЛ.

СТАВКИ НДФЛ В КИТАЕ:

Согласно данному закону (включая изменения) доходы от зарплаты и жалования, в сумме превышающей нижеуказанные налоговые вычеты, облагаются налогом по прогрессивной ставке от 3 до 45% в следующем порядке:

Таблица ставок подоходного налога с заработной платы физических лиц в Китае (согласно новому Закону КНР об НДФЛ от 2018 г.)

сумма дохода в месяц (оставшегося после вычета необлагаемой налогом суммы) до уплаты НДФЛсумма дохода в месяц (оставшегося после вычета необлагаемой налогом суммы) после уплаты НДФЛставка налога с дохода физ. лиц в Китае (%)вычитаемая
сумма (для упрощения расчета суммы подох. налога), юани КНР
не более 3000 юанейне более 2910 юаней3%0
не менее 3000 ю. и не более 12000 ю.не менее 2910 ю. и не более 11010 ю.10%210
не менее 12000 ю. и не более 25000 ю.не менее 11010 ю. и не более 21410 ю.20%1410
не менее 25000 ю. и не более 35000 ю.не менее 21410 ю. и не более 28910 ю.25%2660
не менее 35000 ю. и не более 55000 ю.не менее 28910 ю. и не более 42910 ю.30%4410
не менее 55000 ю. и не более 80000 ю.не менее 42910 ю. и не более 59160 ю.35%7160
не менее 80000 ю.не менее 59160 ю.45%15160

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ В НДФЛ В КИТАЕ:

Законодательством Китая предусмотрены минимальная сумма ежемесячного дохода, которая не подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц: необлагаемый налогом минимум, согласно изменениям внесенным в Закон КНР об НДФЛ в 2018 г., установлен в размере 5000 юаней КНР ежемесячно. Данный минимум (основной налоговый вычет) является теперь одинаковым и для иностранных и для китайских граждан (для сравнения, ранее этот вычет составлял для китайских граждан — 3500 юаней КНР, для иностранных граждан —  4800 юаней в месяц ежемесячно). Помимо данной установленной суммы к обычным налоговым вычетам также относятся взносы в обязательное социальное страхование в той части, которая оплачивается за физлицо, и взносы в жилищный фонд в части физлица (примечание: это для китайских граждан, так как для иностранных граждан взносы в жилищный фонд не являются обязательными). Также, в соответствии с новыми изменениями, налоговые резиденты Китая, начиная с 2019 года, имеют право предъявить к дополнительным вычетам из налогооблагаемого дохода: официальные расходы на образование детей в Китае, аренду жилья, медицинские расходы на лечение тяжелых заболеваний, расходы по выплате процентов по ипотеке, официальные расходы на уход за пожилыми.

Примечание: часть изменений по новому Закону об НДФЛ КНР вступила с 01.10.2018 года — в ноябре при оплате НДФЛ за октябрь нужно вычитать 5000 юаней КНР, остальная часть вступит в силу с 01.01.2019 года — можно будет вычитать расходы на образование, аренду, лечение и т.п.

ФОРМУЛА РАСЧЕТА НДФЛ В КИТАЕ:

(( ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ДОХОД ОТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ (см. 1-ый столбец в таблице выше) — МИНУС 5000 ЮАНЕЙ КНР, — МИНУС СОЦСТРАХ В ЧАСТИ ФИЗЛИЦА) * УМНОЖАЕМ НА СТАВКУ НДФЛ) — МИНУС ВЫЧИТАЕМАЯ СУММА (см. таблицу выше) = НДФЛ

Примечание: на руки сотрудник получает заработную плату за вычетом соцстрахования в части физлица и за вычетом НДФЛ.

Пример расчета подоходного налога с физлиц (НДФЛ) в Китае (без учета вычета на соцстрахование):

налоговая база
(заработная плата до уплаты НДФЛ), юани КНР
налоговый вычет, юани КНРставка
налога (%)
вычитаемая
сумма (сокращ. формула расчета суммы подох. налога)
сумма НДФЛ, юани КНР
210050003%00
500050003%00
600050003%030
9000500010%210190
12000500010%210490
20000500020%14101590
25000500020%14102590
35000500025%26604840
45000500030%44107590

 

Примечание: в 2018 г. в г. Гуанчжоу минимальный размер ежемесячной заработной платы установлен в размере 2100 юаней КНР.

Таким образом, заработная плата и жалование сотрудников предприятий с иностранными инвестициями облагается подоходным налогом с физических лиц в сумме, превышающей ежемесячный необлагаемый минимум и после всех вычетов.

Помимо подоходного налога компания обязана оплачивать обязательные страховые платежи за китайских сотрудников – в целом, ориентировочно от 1300 юаней КНР на одного сотрудника в месяц.

С текстом нового Закона КНР об НДФЛ (на китайском языке) можно ознакомиться здесь: http://www.npc.gov.cn/npc/xinwen/2018-09/05/content_2060671.htm

Примечание: фактическая оплата НДФЛ также является практически обязательным требованием при продлении визовых рабочих документов (разрешение на проживание) иностранных сотрудников в Китае (на примере города Гуанчжоу), исходя из этого можно рекомендовать ставить размер заработной платы выше необлагаемого минимума. Помимо факты уплаты НДФЛ, миграционные органы Китая также смотрят на результаты деятельности самого предприятия-работодателя, так чтобы его деятельность не была убыточной и чтобы были уплачены налоги.

НАЛОГОВОЕ РЕЗИДЕНТСТВО ФИЗЛИЦ В КИТАЕ:

Согласно новому Закону об НДФЛ КНР налоговыми резидентами Китая является граждане Китая (которые платят НДФЛ в Китае вне зависимости от места получения дохода и времени проживания в Китае), а также иностранные граждане, которые проживают на территории Китая в общей совокупности не менее 183 дней в календарном году (в период с 1 января по 31 декабря). Налоговые резиденты оплачивают НДФЛ  со всех доходов, полученных в Китае и по всему миру (часть налога, оплаченная за рубежом, может быть вычтена из НДФЛ, оплачиваемого в Китае, если между странами существуют соглашения об избежании двойного налогообложения).

Вне зависимости от срока нахождения иностранного лица в Китае (даже если лицо не является налоговым резидентом Китая, то есть проживает менее 183 дней в году здесь), данное лицо обязано уплатить НДФЛ, если источник дохода находится в Китае.

Основное различие между оплатой НДФЛ между лицом, которое является налоговым резидентом, и которое таковым не является, состоит в том, что налоговые резиденты имеют право на дополнительные вычеты (не только 5 000 юаней КНР), такие как расходы на образование детей, аренду жилья и т.п. Неналоговые резиденты могут вычесть только основной вычет 5 000 юаней КНР из дохода за месяц.

 

Comments are closed.