Skype: china.orientir
WhatsApp: +86 188-188-400-53
WeChat: chinaorientir
td@chinaorientir.com
Тел. (Китай): +86 188-188-400-53

Бизнес-справочник: Налоги и бухучет в Китае

Как оплачивается НДФЛ в Китае?

Вопрос: Как оплачивается НДФЛ в Китае?

Ответ: Компания, зарегистрированная в Китае, или представительство иностранной компании в Китае обязаны удерживать из зарплаты своих сотрудников и уплачивать в бюджет подоходный налог с доходов физических лиц, выплачиваемых им в виде заработной платы и премий по работе.

31 августа 2018 г. на 13-ой сессии Постоянного Комитета Всекитайского собрания народных представителей (ПК ВСНП) были приняты изменения в Законе КНР об НДФЛ.

СТАВКИ НДФЛ В КИТАЕ:

Согласно данному закону (включая изменения) доходы от зарплаты и жалования, в сумме превышающей нижеуказанные налоговые вычеты, облагаются налогом по прогрессивной ставке от 3 до 45% в следующем порядке:

Таблица ставок подоходного налога с заработной платы физических лиц в Китае (согласно новому Закону КНР об НДФЛ от 2018 г.)

сумма дохода в месяц (оставшегося после вычета необлагаемой налогом суммы) до уплаты НДФЛсумма дохода в месяц (оставшегося после вычета необлагаемой налогом суммы) после уплаты НДФЛставка налога с дохода физ. лиц в Китае (%)вычитаемая
сумма (для упрощения расчета суммы подох. налога), юани КНР
не более 3000 юанейне более 2910 юаней3%0
не менее 3000 ю. и не более 12000 ю.не менее 2910 ю. и не более 11010 ю.10%210
не менее 12000 ю. и не более 25000 ю.не менее 11010 ю. и не более 21410 ю.20%1410
не менее 25000 ю. и не более 35000 ю.не менее 21410 ю. и не более 28910 ю.25%2660
не менее 35000 ю. и не более 55000 ю.не менее 28910 ю. и не более 42910 ю.30%4410
не менее 55000 ю. и не более 80000 ю.не менее 42910 ю. и не более 59160 ю.35%7160
не менее 80000 ю.не менее 59160 ю.45%15160

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ В НДФЛ В КИТАЕ:

Законодательством Китая предусмотрены минимальная сумма ежемесячного дохода, которая не подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц: необлагаемый налогом минимум, согласно изменениям внесенным в Закон КНР об НДФЛ в 2018 г., установлен в размере 5000 юаней КНР ежемесячно. Данный минимум (основной налоговый вычет) является теперь одинаковым и для иностранных и для китайских граждан (для сравнения, ранее этот вычет составлял для китайских граждан — 3500 юаней КНР, для иностранных граждан —  4800 юаней в месяц ежемесячно). Помимо данной установленной суммы к обычным налоговым вычетам также относятся взносы в обязательное социальное страхование в той части, которая оплачивается за физлицо, и взносы в жилищный фонд в части физлица (примечание: это для китайских граждан, так как для иностранных граждан взносы в жилищный фонд не являются обязательными). Также, в соответствии с новыми изменениями, налоговые резиденты Китая, начиная с 2019 года, имеют право предъявить к дополнительным вычетам из налогооблагаемого дохода: официальные расходы на образование детей в Китае, аренду жилья, медицинские расходы на лечение тяжелых заболеваний, расходы по выплате процентов по ипотеке, официальные расходы на уход за пожилыми.

Примечание: часть изменений по новому Закону об НДФЛ КНР вступила с 01.10.2018 года — в ноябре при оплате НДФЛ за октябрь нужно вычитать 5000 юаней КНР, остальная часть вступит в силу с 01.01.2019 года — можно будет вычитать расходы на образование, аренду, лечение и т.п.

ФОРМУЛА РАСЧЕТА НДФЛ В КИТАЕ:

(( ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ДОХОД ОТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ (см. 1-ый столбец в таблице выше) — МИНУС 5000 ЮАНЕЙ КНР, — МИНУС СОЦСТРАХ В ЧАСТИ ФИЗЛИЦА) * УМНОЖАЕМ НА СТАВКУ НДФЛ) — МИНУС ВЫЧИТАЕМАЯ СУММА (см. таблицу выше) = НДФЛ

Примечание: на руки сотрудник получает заработную плату за вычетом соцстрахования в части физлица и за вычетом НДФЛ.

Пример расчета подоходного налога с физлиц (НДФЛ) в Китае (без учета вычета на соцстрахование):

налоговая база
(заработная плата до уплаты НДФЛ), юани КНР
налоговый вычет, юани КНРставка
налога (%)
вычитаемая
сумма (сокращ. формула расчета суммы подох. налога)
сумма НДФЛ, юани КНР
210050003%00
500050003%00
600050003%030
9000500010%210190
12000500010%210490
20000500020%14101590
25000500020%14102590
35000500025%26604840
45000500030%44107590

 

Примечание: в 2018 г. в г. Гуанчжоу минимальный размер ежемесячной заработной платы установлен в размере 2100 юаней КНР.

Таким образом, заработная плата и жалование сотрудников предприятий с иностранными инвестициями облагается подоходным налогом с физических лиц в сумме, превышающей ежемесячный необлагаемый минимум и после всех вычетов.

Помимо подоходного налога компания обязана оплачивать обязательные страховые платежи за китайских сотрудников – в целом, ориентировочно от 1300 юаней КНР на одного сотрудника в месяц.

С текстом нового Закона КНР об НДФЛ (на китайском языке) можно ознакомиться здесь: http://www.npc.gov.cn/npc/xinwen/2018-09/05/content_2060671.htm

Примечание: фактическая оплата НДФЛ также является практически обязательным требованием при продлении визовых рабочих документов (разрешение на проживание) иностранных сотрудников в Китае (на примере города Гуанчжоу), исходя из этого можно рекомендовать ставить размер заработной платы выше необлагаемого минимума. Помимо факты уплаты НДФЛ, миграционные органы Китая также смотрят на результаты деятельности самого предприятия-работодателя, так чтобы его деятельность не была убыточной и чтобы были уплачены налоги.

НАЛОГОВОЕ РЕЗИДЕНТСТВО ФИЗЛИЦ В КИТАЕ:

Согласно новому Закону об НДФЛ КНР налоговыми резидентами Китая является граждане Китая (которые платят НДФЛ в Китае вне зависимости от места получения дохода и времени проживания в Китае), а также иностранные граждане, которые проживают на территории Китая в общей совокупности не менее 183 дней в календарном году (в период с 1 января по 31 декабря). Налоговые резиденты оплачивают НДФЛ  со всех доходов, полученных в Китае и по всему миру (часть налога, оплаченная за рубежом, может быть вычтена из НДФЛ, оплачиваемого в Китае, если между странами существуют соглашения об избежании двойного налогообложения).

Вне зависимости от срока нахождения иностранного лица в Китае (даже если лицо не является налоговым резидентом Китая, то есть проживает менее 183 дней в году здесь), данное лицо обязано уплатить НДФЛ, если источник дохода находится в Китае.

Основное различие между оплатой НДФЛ между лицом, которое является налоговым резидентом, и которое таковым не является, состоит в том, что налоговые резиденты имеют право на дополнительные вычеты (не только 5 000 юаней КНР), такие как расходы на образование детей, аренду жилья и т.п. Неналоговые резиденты могут вычесть только основной вычет 5 000 юаней КНР из дохода за месяц.

 

date:  Ноя 23, 2011 comments:  Комментарии к записи Как оплачивается НДФЛ в Китае? отключены
by:  China Orientir category:  Бизнес-справочник: Налоги и бухучет в Китае Read More

Налоги представительства в Китае

На примере представительства, зарегистрированного в Гуанчжоу

Представительства иностранных компаний обычно оплачивают налоги от суммы подтвержденных первичными документами расходов по содержанию офиса (например, аренда офиса, заработная плата сотрудников, коммунальные расходы, расходы на связь и транспорт и т.п.)

Налогами представительства иностранной компании в Китае являются:

  • Налог на прибыль. Ставка – 25%, расчет по формуле: ((официальные расходы представительства : 0,8) * 0,2) * 25%.
    Срок подачи декларации и оплаты налога – ежеквартально до 15 числа месяца, последующего за окончанием квартала.
  • Налог на добавленную стоимость. Налоговая база (с суммы официальных расходов): вся сумма по налоговой счет-фактуре по официальным расходам представительства (аренда офиса, коммунальные, зарплата (по зп ведомости), расхода на связь, транспорт и т.п.). Ставка: 3%. Срок подачи отчетности: ежеквартально.
  • Сбор на образование. Ставка 5% от суммы НДС. Срок подачи отчетности: ежеквартально.
  • Сбор на строительство городов. Ставка 7% от суммы НДС. Срок подачи отчетности: ежеквартально.

Выплаты на сотрудников:

  • НДФЛ (налоговый вычет для китайских граждан составляет 3500 юаней КНР, для иностранных граждан — 4800 юаней КНР. Сумма свыше налогового вычета облагается НДФЛ по прогрессивной ставке от 3% до 45%). Конкретные размеры ставок НДФЛ см. здесь: НДФЛ в Китае.
  • Социальное страхование (для китайских и иностранных граждан страхование является обязательным) (от 1200 юаней на человека примерно)
  • Отчисление в жилищный фонд по ставке 5% от заработной платы сотрудника оплачивает предприятие и плюс сотрудник также должен оплачивать (через предприятие) 5% от заработной платы (на иностранных сотрудников данные отчисления не нужно делать).

Другие расходы:

  • Отчисление в фонд инвалидов в г. Гуанчжоу раз в год, рассчитывается по формуле: среднее количество сотрудников представительства за отчетный год х 1,5% х годовая средняя зар. плата по г. Гуанчжоу за отчетный период (36292 юаней КНР – средняя годовая зарплата в 2010 г.). Подаются данные в фонд в период с 1 апреля по 31 июля и оплачивается раз в год после 15 дней, но не позднее 45 дней после принятия данных данным фондом. В среднем 1000-1500 юаней КНР раз в год с компании.
date:  Янв 02, 2011 comments:  Комментарии к записи Налоги представительства в Китае отключены
by:  China Orientir category:  Бизнес-справочник: Налоги и бухучет в Китае Read More

Налоги консалтинговой компании в Китае

На примере компании с 100% иностранным капиталом, зарегистрированной в Гуанчжоу.

Налогами предприятия с иностранными инвестициями, занимающегося консалтинговой деятельностью, являются:

  1. Налог на прибыль: консалтинговые компании с иностранными инвестициями облагаются налогом на прибыль по ставке 25% (от чистой прибыли, то есть от разницы между подтвержденными доходами и подтвержденными счет-фактурами расходами). Срок подачи декларации и уплаты налога: ежеквартально. Примечание: с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года в Китае предоставлена льгота для предприятий (вне зависимости от налогового статуса, и обычные налогоплательщики и предприятия с малым оборотом), у которая чистая прибыль (разница между доходами и расходами) за год не превышает 500 000 юаней КНР. Данные предприятия оплачивают на налог на прибыль от 50% чистой прибыли по ставке 20%. Условия: предприятие не занимается деятельностью, на которую действуют запреты или ограничения, размер годовой чистой прибыли не превышает 500 000 юаней КНР, количество работающих на данном предприятии сотрудников не превышает 80 человек (для производственных — 100 человек), сумма активов данного предприятия не превышает 10 000 000 юаней КНР (для производственных предприятий — 30 000 000 юаней КНР).
  2. НДС:
    1. если налоговый статус компании — предприятие с малым оборотом, то ставка 3% от валового дохода, полученного от консалтинговой деятельности. Срок подачи декларации и уплаты налога: ежеквартально.
    2. если налоговый статус компании — обычный налогоплательщик, то ставка 6%. Срок подачи декларации и уплаты налога: ежемесячно.
  3. Налог на строительство городов: 7% от суммы НДС. Срок подачи отчетности: предприятия с малым оборотом — ежеквартально, обычные налогоплательщики — ежемесячно.
  4. Сбор на образование: Ставка 5% от суммы НДС. Срок подачи отчетности: предприятия с малым оборотом — ежеквартально, обычные налогоплательщики — ежемесячно.

Примечание: В Китае предприятия имеют два налоговых статуса: предприятие с малым оборотом (ежегодный оборот менее 800 000 юаней КНР) и предприятия «обычные налогоплательщики» (годовой оборот выше 800 000 юаней КНР). В случае, если валовый доход предприятия с малым оборотом в отчетном месяце составил меньше 30000 юаней, то такое предприятие не платит НДС, сбор на образование и сбор на строительство городов. На предприятия «обычные налогоплательщики» данная льгота не распространяется.

А также предприятие оплачивает через свой счет подоходный налог с физических лиц (сотрудников). Компания обязана удерживать из зарплаты своих работников и уплачивать в бюджет подоходный налог с доходов, выплачиваемых работникам. Доходы от зарплаты и жалования (от суммы, включающей сумму подоходного налога) облагаются налогом по прогрессивной ставке от 3% до 45% в следующем порядке:

До 1500 юаней —  3% (сумма для быстрого вычитания: 0)
1500-4500  —  10% (сумма для быстрого вычитания: 105)
4500-9000  —  20% (сумма для быстрого вычитания: 555)
90
00-35000  — 25% (сумма для быстрого вычитания: 1005)
35000-55000  — 30% (сумма для быстрого вычитания: 2755)
55000-80000  — 35% (сумма для быстрого вычитания: 5505)
свыше 80000  — 45% (сумма для быстрого вычитания: 13505)

Законодательством Китая предусмотрены минимальные суммы ежемесячного дохода, которые не подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц. Данный необлагаемый налогом минимум установлен в размере 3500 юаней КНР для китайских сотрудников в месяц. Для иностранных граждан необлагаемый налогом минимум установлен в размере 4800 юаней в месяц. Таким образом, заработная плата сотрудников предприятий с иностранными инвестициями облагается подоходным налогом с физических лиц в сумме, превышающей ежемесячный необлагаемый минимум. Срок подачи декларации по подоходному налогу на физических лиц и уплаты налога: ежемесячно.
Также информацию по НДФЛ в Китае можно посмотреть здесь: НДФЛ в Китае

Помимо подоходного налога компания обязана оплачивать обязательные страховые платежи за сотрудников – ориентировочно от 1000 юаней КНР/чел/месяц, а также раз в год (по Гуанчжоу) взнос в фонд инвалидов (примерно 1000-1500 юаней КНР).

date:  Янв 02, 2011 comments:  Комментарии к записи Налоги консалтинговой компании в Китае отключены
by:  China Orientir category:  Бизнес-справочник: Налоги и бухучет в Китае Read More

Налоги торговой импортно-экспортной компании в Китае

На примере предприятия, зарегистрированного в Гуанчжоу

Примечание: налогообложение зависит от сферы деятельности компании — например, услуги, торговля. Компания может совмещать разные виды деятельности (то есть и услуги и торговля), в таком случае налогообложение будет зависит от конкретных проведенных операций:

— при торговле:
— налог на прибыль: Ставка – 25% от чистой прибыли (все подтвержденные доходы минус все подтвержденные расходы). В расходы могут списываться только суммы, подтвержденные наличием налоговых СЧЕТОВ-ФАКТУР – «фапхяо» (не квитанций – «шоуцзю»). Примечание: с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года в Китае предоставлена льгота для предприятий (вне зависимости от налогового статуса, и обычные налогоплательщики и предприятия с малым оборотом), у которая чистая прибыль (разница между доходами и расходами) за год не превышает 500 000 юаней КНР. Данные предприятия оплачивают на налог на прибыль от 50% чистой прибыли по ставке 20%. Условия: предприятие не занимается деятельностью, на которую действуют запреты или ограничения, размер годовой чистой прибыли не превышает 500 000 юаней КНР, количество работающих на данном предприятии сотрудников не превышает 80 человек (для производственных — 100 человек), сумма активов данного предприятия не превышает 10 000 000 юаней КНР (для производственных предприятий — 30 000 000 юаней КНР).
Срок подачи декларации и оплаты налога – ежеквартально до 15 числа месяца, последующего за окончанием квартала.
— налог на добавленную стоимость при продаже товара. Налоговая база (с оборота): вся сумма по налоговой счет-фактуре за проданный товар. Ставка: для предприятий с малым оборотом 3% (но такие предприятия не имеют права на возврат НДС при экспорте и зачете «входящего» НДС при продажах на внутреннем рынке), для предприятий «обычных налогоплательщиков» ставка 16% (такие предприятия имеют право на возврат и зачет НДС). Срок подачи отчетности: предприятия с малым оборотом — ежеквартально, обычные налогоплательщики — ежемесячно.
— сбор на образование. Ставка 5% от суммы НДС. Срок подачи отчетности: предприятия с малым оборотом — ежеквартально, обычные налогоплательщики — ежемесячно.
— сбор на строительство городов. Ставка 7% от суммы НДС. Срок подачи отчетности: предприятия с малым оборотом — ежеквартально, обычные налогоплательщики — ежемесячно.
Примечание: В Китае предприятия имеют два налоговых статуса: предприятие с малым оборотом (ежегодный оборот менее 800 000 юаней КНР) и предприятия «обычные налогоплательщики» (годовой оборот выше 800 000 юаней КНР). В случае, если доход предприятия с малым оборотом в отчетном месяце составил меньше 30000 юаней, то такое предприятие не платит НДС, сбор на образование и сбор на строительство городов. На предприятия «обычные налогоплательщики» данная льгота не распространяется.
— гербовый сбор: Ставка 0,03%. Формула расчета: сумма договора по купле или продаже товара х 50% (льгота для предприятий с иностр. инвестициями) х 0,03%.

Компания может совмещать, помимо торговой импортно-экспортной, разные виды деятельности, например предоставить услуги. В таком случае при предоставлении услуг будут следующие налоги:

— при предоставлении услуг:
— налог на прибыль: Ставка – 25% от чистой прибыли (все подтвержденные доходы минус все подтвержденные расходы). В расходы могут списываться только суммы, подтвержденные наличием налоговых СЧЕТОВ-ФАКТУР – «фапхяо» (не квитанций – «шоуцзю»).
Срок подачи декларации и оплаты налога – ежеквартально до 15 числа месяца, последующего за окончанием квартала.
— налог на добавленную стоимость. Налоговая база (с оборота): вся сумма по налоговой счет-фактуре за предоставленную услугу. Ставка: 3% для предприятий с малым оборотом и 6% для предприятий — обычных налогоплательщиков (для большинства услуг действует такая ставка). Срок подачи отчетности: предприятия с малым оборотом — ежеквартально, обычные налогоплательщики — ежемесячно.
— сбор на образование. Ставка 5% от суммы НДС. Срок подачи отчетности: предприятия с малым оборотом — ежеквартально, обычные налогоплательщики — ежемесячно.
— сбор на строительство городов. Ставка 7% от суммы НДС. Срок подачи отчетности: предприятия с малым оборотом — ежеквартально, обычные налогоплательщики — ежемесячно.
Примечание: В Китае предприятия имеют два налоговых статуса: предприятие с малым оборотом (ежегодный оборот менее 800 000 юаней КНР) и предприятия «обычные налогоплательщики» (годовой оборот выше 800 000 юаней КНР). В случае, если валовый доход предприятия с малым оборотом в отчетном месяце составил меньше 30000 юаней, то такое предприятие не платит НДС, сбор на образование и сбор на строительство городов. На предприятия «обычные налогоплательщики» данная льгота не распространяется.

Любые компания (торговые, производственные или сервисные) должны также оплачивать налоги, связанные с работниками:

Выплаты на сотрудников:
— НДФЛ (налоговый вычет для китайских граждан составляет 3500 юаней КНР, для иностранных граждан — 4800 юаней КНР. Сумма свыше налогового вычета облагается НДФЛ по прогрессивной ставке от 3% до 45%). Подробнее информацию по НДФЛ в Китае см. здесь: НДФЛ в Китае
— социальное страхование (для китайских и иностранных граждан страхование является обязательным) (от 1300 юаней на человека примерно)
— жилищный фонд по ставке 5% от зп и плюс сотрудник должен оплачивать (через предприятие) 5% от зп.

Другие расходы:
— ежегодное отчисление в фонд инвалидов в г. Гуанчжоу, рассчитывается по формуле: среднее количество сотрудников представительства за отчетный год х 1,5% х годовая средняя зар. плата по г. Гуанчжоу за отчетный период (36292 юаней КНР – средняя годовая зарплата в 2010 г.). Подаются данные в фонд в период с 1 апреля по 31 июля и оплачивается после 15 дней, но не позднее 45 дней после принятия данных данным фондом. По сумме в среднем выходит 1000-1500 юаней КНР раз в год с компании.

date:  Янв 02, 2011 comments:  Комментарии к записи Налоги торговой импортно-экспортной компании в Китае отключены
by:  China Orientir category:  Бизнес-справочник: Налоги и бухучет в Китае Read More