Skype: china.orientir
WhatsApp: +86 188-188-400-53
WeChat: chinaorientir
td@chinaorientir.com
Тел. (Китай): +86 188-188-400-53

Бизнес-справочник: Налоги и бухучет в Китае

НДФЛ в Китае

Подоходный налог с физических лиц в Китае — компания, зарегистрированная в Китае, или представительство иностранной компании в Китае обязаны удерживать из зарплаты своих работников и уплачивать в бюджет подоходный налог с доходов, выплачиваемых работникам. Доходы от зарплаты и жалования облагаются налогом по прогрессивной ставке от 3 до 45% в следующем порядке:

    Таблица ставок подоходного налога с физических лиц в Китае
    сумма дохода (оставшегося по вычета необлагаемой налогом суммы)ставка налога с дохода физ. лиц в Китае (%)вычитаемая
    сумма (сокращ. формула расчета суммы подох. налога)
    не более 1500 юаней3%0
    не менее 1500 ю. и не более 4500 ю.10%105
    не менее 4500 ю. и не более 9000 ю.20%555
    не менее 9000 ю. и не более35000 ю.25%1005
    не менее 35000 ю. и не более55000 ю.30%2755
    не менее 55000 ю. и не более 80000 ю.35%5505
    не менее 80000 ю.45%13505

    Законодательством Китая предусмотрены минимальные суммы ежемесячного дохода, которые не подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц. Для Гуанчжоу данный необлагаемый налогом минимум установлен в размере 3500 юаней КНР для китайских сотрудников ежемесячно. Для иностранных граждан необлагаемый налогом минимум установлен в размере 4800 юаней в месяц ежемесячно. Таким образом, заработная плата и жалование сотрудников предприятий с иностранными инвестициями облагается подоходным налогом с физических лиц в сумме, превышающей ежемесячный необлагаемый минимум. Помимо подоходного налога компания обязана оплачивать обязательные страховые платежи за китайских сотрудников (для иностранных сотрудников такие платежи не являются обязательными) – ориентировочно от 550 юаней КНР (часть предприятия) и от 250 юаней КНР (за сотрудника).

    Налоговый вычет при расчете НДФЛ в Китае
    (при выплате заработной платы физ. лицам)

    для лиц с иностр. гражд.4800 юаней КНР
    для лиц с гражд. КНР3500 юаней КНР


    ФОРМУЛА РАСЧЕТА НДФЛ В КИТАЕ = (( НАЛОГООБЛ. БАЗА — НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ)*СТАВКА НДФЛ) — ВЫЧИТАЕМАЯ СУММА

     

    Пример расчета подоходного налога с физ. лиц в Китае:

    Фамилия, имяналоговая база
    (заработная плата)
    налоговый вычетставка
    налога (%)
    вычитаемая
    сумма (сокращ. формула расчета суммы подох. налога)
    сумма НДФЛ
    физ. лицо с иностр. гражданством в КНР40000480030%27557805
    физ. лицо с иностр. гражданством в КНР20000480025%10052795
    физ. лицо с иностр. гражданством в КНР15000480025%10051545
    физ. лицо с иностр. гражданством в КНР48004800000
    кит. гражданин12000350020%5551145
    кит. гражданин5000350010%10545
    кит. гражданин250035000%00

    date:  Ноя 23, 2011 comments:  Комментарии к записи НДФЛ в Китае отключены
    by:  China Orientir category:  Бизнес-справочник: Налоги и бухучет в Китае Read More

    Налоги представительства в Китае

    На примере представительства, зарегистрированного в Гуанчжоу

    Представительства иностранных компаний обычно оплачивают налоги от суммы подтвержденных первичными документами расходов по содержанию офиса (например, аренда офиса, заработная плата сотрудников, коммунальные расходы, расходы на связь и транспорт и т.п.)

    Налогами представительства иностранной компании в Китае являются:

    • Налог на прибыль. Ставка – 25%, расчет по формуле: ((официальные расходы представительства : 0,8) * 0,2) * 25%.
      Срок подачи декларации и оплаты налога – ежеквартально до 15 числа месяца, последующего за окончанием квартала.
    • Налог на добавленную стоимость. Налоговая база (с суммы официальных расходов): вся сумма по налоговой счет-фактуре по официальным расходам представительства (аренда офиса, коммунальные, зарплата (по зп ведомости), расхода на связь, транспорт и т.п.). Ставка: 3%. Срок подачи отчетности: ежеквартально.
    • Сбор на образование. Ставка 5% от суммы НДС. Срок подачи отчетности: ежеквартально.
    • Сбор на строительство городов. Ставка 7% от суммы НДС. Срок подачи отчетности: ежеквартально.

    Выплаты на сотрудников:

    • НДФЛ (налоговый вычет для китайских граждан составляет 3500 юаней КНР, для иностранных граждан — 4800 юаней КНР. Сумма свыше налогового вычета облагается НДФЛ по прогрессивной ставке от 3% до 45%). Конкретные размеры ставок НДФЛ см. здесь: НДФЛ в Китае.
    • Социальное страхование (для китайских и иностранных граждан страхование является обязательным) (от 1200 юаней на человека примерно)
    • Отчисление в жилищный фонд по ставке 5% от заработной платы сотрудника оплачивает предприятие и плюс сотрудник также должен оплачивать (через предприятие) 5% от заработной платы (на иностранных сотрудников данные отчисления не нужно делать).

    Другие расходы:

    • Отчисление в фонд инвалидов в г. Гуанчжоу раз в год, рассчитывается по формуле: среднее количество сотрудников представительства за отчетный год х 1,5% х годовая средняя зар. плата по г. Гуанчжоу за отчетный период (36292 юаней КНР – средняя годовая зарплата в 2010 г.). Подаются данные в фонд в период с 1 апреля по 31 июля и оплачивается раз в год после 15 дней, но не позднее 45 дней после принятия данных данным фондом. В среднем 1000-1500 юаней КНР раз в год с компании.
    date:  Янв 02, 2011 comments:  Комментарии к записи Налоги представительства в Китае отключены
    by:  China Orientir category:  Бизнес-справочник: Налоги и бухучет в Китае Read More

    Налоги консалтинговой компании в Китае

    На примере компании с 100% иностранным капиталом, зарегистрированной в Гуанчжоу.

    Налогами предприятия с иностранными инвестициями, занимающегося консалтинговой деятельностью, являются:

    1. Налог на прибыль: консалтинговые компании с иностранными инвестициями облагаются налогом на прибыль по ставке 25% (от чистой прибыли, то есть от разницы между подтвержденными доходами и подтвержденными счет-фактурами расходами). Срок подачи декларации и уплаты налога: ежеквартально. Примечание: с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года в Китае предоставлена льгота для предприятий (вне зависимости от налогового статуса, и обычные налогоплательщики и предприятия с малым оборотом), у которая чистая прибыль (разница между доходами и расходами) за год не превышает 500 000 юаней КНР. Данные предприятия оплачивают на налог на прибыль от 50% чистой прибыли по ставке 20%. Условия: предприятие не занимается деятельностью, на которую действуют запреты или ограничения, размер годовой чистой прибыли не превышает 500 000 юаней КНР, количество работающих на данном предприятии сотрудников не превышает 80 человек (для производственных — 100 человек), сумма активов данного предприятия не превышает 10 000 000 юаней КНР (для производственных предприятий — 30 000 000 юаней КНР).
    2. НДС:
      1. если налоговый статус компании — предприятие с малым оборотом, то ставка 3% от валового дохода, полученного от консалтинговой деятельности. Срок подачи декларации и уплаты налога: ежеквартально.
      2. если налоговый статус компании — обычный налогоплательщик, то ставка 6%. Срок подачи декларации и уплаты налога: ежемесячно.
    3. Налог на строительство городов: 7% от суммы НДС. Срок подачи отчетности: предприятия с малым оборотом — ежеквартально, обычные налогоплательщики — ежемесячно.
    4. Сбор на образование: Ставка 5% от суммы НДС. Срок подачи отчетности: предприятия с малым оборотом — ежеквартально, обычные налогоплательщики — ежемесячно.

    Примечание: В Китае предприятия имеют два налоговых статуса: предприятие с малым оборотом (ежегодный оборот менее 800 000 юаней КНР) и предприятия «обычные налогоплательщики» (годовой оборот выше 800 000 юаней КНР). В случае, если валовый доход предприятия с малым оборотом в отчетном месяце составил меньше 30000 юаней, то такое предприятие не платит НДС, сбор на образование и сбор на строительство городов. На предприятия «обычные налогоплательщики» данная льгота не распространяется.

    А также предприятие оплачивает через свой счет подоходный налог с физических лиц (сотрудников). Компания обязана удерживать из зарплаты своих работников и уплачивать в бюджет подоходный налог с доходов, выплачиваемых работникам. Доходы от зарплаты и жалования (от суммы, включающей сумму подоходного налога) облагаются налогом по прогрессивной ставке от 3% до 45% в следующем порядке:

    До 1500 юаней —  3% (сумма для быстрого вычитания: 0)
    1500-4500  —  10% (сумма для быстрого вычитания: 105)
    4500-9000  —  20% (сумма для быстрого вычитания: 555)
    90
    00-35000  — 25% (сумма для быстрого вычитания: 1005)
    35000-55000  — 30% (сумма для быстрого вычитания: 2755)
    55000-80000  — 35% (сумма для быстрого вычитания: 5505)
    свыше 80000  — 45% (сумма для быстрого вычитания: 13505)

    Законодательством Китая предусмотрены минимальные суммы ежемесячного дохода, которые не подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц. Данный необлагаемый налогом минимум установлен в размере 3500 юаней КНР для китайских сотрудников в месяц. Для иностранных граждан необлагаемый налогом минимум установлен в размере 4800 юаней в месяц. Таким образом, заработная плата сотрудников предприятий с иностранными инвестициями облагается подоходным налогом с физических лиц в сумме, превышающей ежемесячный необлагаемый минимум. Срок подачи декларации по подоходному налогу на физических лиц и уплаты налога: ежемесячно.
    Также информацию по НДФЛ в Китае можно посмотреть здесь: НДФЛ в Китае

    Помимо подоходного налога компания обязана оплачивать обязательные страховые платежи за сотрудников – ориентировочно от 1000 юаней КНР/чел/месяц, а также раз в год (по Гуанчжоу) взнос в фонд инвалидов (примерно 1000-1500 юаней КНР).

    date:  Янв 02, 2011 comments:  Комментарии к записи Налоги консалтинговой компании в Китае отключены
    by:  China Orientir category:  Бизнес-справочник: Налоги и бухучет в Китае Read More

    Налоги торговой импортно-экспортной компании в Китае

    На примере предприятия, зарегистрированного в Гуанчжоу

    Примечание: налогообложение зависит от сферы деятельности компании — например, услуги, торговля. Компания может совмещать разные виды деятельности (то есть и услуги и торговля), в таком случае налогообложение будет зависит от конкретных проведенных операций:

    — при торговле:
    — налог на прибыль: Ставка – 25% от чистой прибыли (все подтвержденные доходы минус все подтвержденные расходы). В расходы могут списываться только суммы, подтвержденные наличием налоговых СЧЕТОВ-ФАКТУР – «фапхяо» (не квитанций – «шоуцзю»). Примечание: с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года в Китае предоставлена льгота для предприятий (вне зависимости от налогового статуса, и обычные налогоплательщики и предприятия с малым оборотом), у которая чистая прибыль (разница между доходами и расходами) за год не превышает 500 000 юаней КНР. Данные предприятия оплачивают на налог на прибыль от 50% чистой прибыли по ставке 20%. Условия: предприятие не занимается деятельностью, на которую действуют запреты или ограничения, размер годовой чистой прибыли не превышает 500 000 юаней КНР, количество работающих на данном предприятии сотрудников не превышает 80 человек (для производственных — 100 человек), сумма активов данного предприятия не превышает 10 000 000 юаней КНР (для производственных предприятий — 30 000 000 юаней КНР).
    Срок подачи декларации и оплаты налога – ежеквартально до 15 числа месяца, последующего за окончанием квартала.
    — налог на добавленную стоимость при продаже товара. Налоговая база (с оборота): вся сумма по налоговой счет-фактуре за проданный товар. Ставка: для предприятий с малым оборотом 3% (но такие предприятия не имеют права на возврат НДС при экспорте и зачете «входящего» НДС при продажах на внутреннем рынке), для предприятий «обычных налогоплательщиков» ставка 16% (такие предприятия имеют право на возврат и зачет НДС). Срок подачи отчетности: предприятия с малым оборотом — ежеквартально, обычные налогоплательщики — ежемесячно.
    — сбор на образование. Ставка 5% от суммы НДС. Срок подачи отчетности: предприятия с малым оборотом — ежеквартально, обычные налогоплательщики — ежемесячно.
    — сбор на строительство городов. Ставка 7% от суммы НДС. Срок подачи отчетности: предприятия с малым оборотом — ежеквартально, обычные налогоплательщики — ежемесячно.
    Примечание: В Китае предприятия имеют два налоговых статуса: предприятие с малым оборотом (ежегодный оборот менее 800 000 юаней КНР) и предприятия «обычные налогоплательщики» (годовой оборот выше 800 000 юаней КНР). В случае, если доход предприятия с малым оборотом в отчетном месяце составил меньше 30000 юаней, то такое предприятие не платит НДС, сбор на образование и сбор на строительство городов. На предприятия «обычные налогоплательщики» данная льгота не распространяется.
    — гербовый сбор: Ставка 0,03%. Формула расчета: сумма договора по купле или продаже товара х 50% (льгота для предприятий с иностр. инвестициями) х 0,03%.

    Компания может совмещать, помимо торговой импортно-экспортной, разные виды деятельности, например предоставить услуги. В таком случае при предоставлении услуг будут следующие налоги:

    — при предоставлении услуг:
    — налог на прибыль: Ставка – 25% от чистой прибыли (все подтвержденные доходы минус все подтвержденные расходы). В расходы могут списываться только суммы, подтвержденные наличием налоговых СЧЕТОВ-ФАКТУР – «фапхяо» (не квитанций – «шоуцзю»).
    Срок подачи декларации и оплаты налога – ежеквартально до 15 числа месяца, последующего за окончанием квартала.
    — налог на добавленную стоимость. Налоговая база (с оборота): вся сумма по налоговой счет-фактуре за предоставленную услугу. Ставка: 3% для предприятий с малым оборотом и 6% для предприятий — обычных налогоплательщиков (для большинства услуг действует такая ставка). Срок подачи отчетности: предприятия с малым оборотом — ежеквартально, обычные налогоплательщики — ежемесячно.
    — сбор на образование. Ставка 5% от суммы НДС. Срок подачи отчетности: предприятия с малым оборотом — ежеквартально, обычные налогоплательщики — ежемесячно.
    — сбор на строительство городов. Ставка 7% от суммы НДС. Срок подачи отчетности: предприятия с малым оборотом — ежеквартально, обычные налогоплательщики — ежемесячно.
    Примечание: В Китае предприятия имеют два налоговых статуса: предприятие с малым оборотом (ежегодный оборот менее 800 000 юаней КНР) и предприятия «обычные налогоплательщики» (годовой оборот выше 800 000 юаней КНР). В случае, если валовый доход предприятия с малым оборотом в отчетном месяце составил меньше 30000 юаней, то такое предприятие не платит НДС, сбор на образование и сбор на строительство городов. На предприятия «обычные налогоплательщики» данная льгота не распространяется.

    Любые компания (торговые, производственные или сервисные) должны также оплачивать налоги, связанные с работниками:

    Выплаты на сотрудников:
    — НДФЛ (налоговый вычет для китайских граждан составляет 3500 юаней КНР, для иностранных граждан — 4800 юаней КНР. Сумма свыше налогового вычета облагается НДФЛ по прогрессивной ставке от 3% до 45%). Подробнее информацию по НДФЛ в Китае см. здесь: НДФЛ в Китае
    — социальное страхование (для китайских и иностранных граждан страхование является обязательным) (от 1300 юаней на человека примерно)
    — жилищный фонд по ставке 5% от зп и плюс сотрудник должен оплачивать (через предприятие) 5% от зп.

    Другие расходы:
    — ежегодное отчисление в фонд инвалидов в г. Гуанчжоу, рассчитывается по формуле: среднее количество сотрудников представительства за отчетный год х 1,5% х годовая средняя зар. плата по г. Гуанчжоу за отчетный период (36292 юаней КНР – средняя годовая зарплата в 2010 г.). Подаются данные в фонд в период с 1 апреля по 31 июля и оплачивается после 15 дней, но не позднее 45 дней после принятия данных данным фондом. По сумме в среднем выходит 1000-1500 юаней КНР раз в год с компании.

    date:  Янв 02, 2011 comments:  Комментарии к записи Налоги торговой импортно-экспортной компании в Китае отключены
    by:  China Orientir category:  Бизнес-справочник: Налоги и бухучет в Китае Read More