НДС в Китае

НДС в Китае

НДС (налог на добавленную стоимость) взимается при продаже товаров на внутреннем рынке, импорте товаров, предоставлении услуг по переработке и ремонту. Этот налог был впервые экспериментально введен в Китае в 1979 году. В настоящее время порядок начисления и взимания налога на добавленную стоимость в КНР регулируется «Временными положениями Китайской Народной Республики о налоге на добавленную стоимость», принятыми 13 декабря 1993 г. Госсоветом КНР. НДС стал одним из важнейших и самым крупным налогом в китайской налоговой системе. Доход от его сбора занимает свыше 60% дохода от всех налогов, взимаемых в Китае. Этот налог относится к государственным налогам, взимаемым на государственном уровне налоговыми органами. 75% от дохода по сбору НДС отходит к доходам центрального бюджета и 25% относится к местным доходам. НДС, взимаемый при импорте, относится к ведению таможенных органов. Доход от его сбора отходит целиком в центральный бюджет.

Ставки НДС в Китае:

Существует четыре ставки НДС:

  1. основная ставка – 17% при импорте и при продажах на внутренний рынок предприятиями на обычной системе налогообложения – не предприятиями с малым оборотом (см. ниже). НДС по данной ставке взимается при продаже или импорте товаров, не включенных во 2-ой и 3-ий пункты, и при предоставлении услуг по переработке и ремонту.
  2. пониженная ставка для некоторых видов товаров – 13%. Взимается при импорте и продаже некоторых видов товаров предприятиями на обычной системе налогообложения. Перечень товаров: зерно, растительное масло, природный газ, книги, газеты, журналы , корма, удобрения, пестициды, сельскохозяйственные машины, пленка для теплиц, сельскохозяйственная продукция и ряд других товаров.
  3. ставка для предприятий с малым оборотом (оборот которых составляет менее 500 000 юаней КНР в год для производственных предприятий и менее 800 000 юаней КНР в год для торговых и прочих не-производственных предприятий) – 3%. Предприятия с малым оборотом не могут принимать к зачету НДС, уплаченный ранее при закупе товара и не могут возвращать НДС при экспорте товаров, ранее уплаченный при оплате расходов на внутреннем рынке.
  4. ставка НДС для экспортируемых товаров – 0% (если иное не предусмотрено положениями Госсовета КНР).

Основа для начисления НДС в Китае

Основой для начисления НДС при продаже налогоплательщиком товаров на внутреннем рынке или предоставлении услуг по ремонту и переработке является продажная стоимость по счет-фактуре. При импорте товаров – налог начисляется на основе стоимости товара на условиях поставки CIF + сумма таможенной пошлины + сумма потребительского налога.

Формула расчета НДС к уплате в КНР

  1. НДС, уплачиваемый предприятиями на обычной системе налогообложения = сумма НДС, начисленного за проданный в данном периоде товар – сумма «входящего» НДС, выплаченного ранее при покупке товара в данном периоде.
  2. НДС, уплачиваемый предприятиями с малым оборотом = продажная стоимость * ставка НДС 3%.
  3. НДС, уплачиваемый при импорте товаров = (стоимость товара CIF+ таможенная пошлина + потребительский налог на некоторые виды товаров) * ставка НДС. Примечание: потребительский налог уплачивается на такие виды товаров как табачные изделия, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, нефтепродукты, автомобили, мотоциклы, товары для гольфа, одноразовые палочки для еды и проч.

Сроки уплаты НДС в Китае

Сроки уплаты НДС устанавливаются налоговыми органами и могут быть: 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц или 1 квартал. При сроке 1 месяц или 1 квартал декларация подается и налог уплачивается в течение 15 дней после окончания налогового периода (месяца или квартала). При срок 1, 3, 5, 10 или 15 дней в течение 5 дней после окончания срока уплачивается авансовая сумма налога, а до 15 числа следующего месяца подается декларация и уплачивается остаток налога. Налоговый период сроком в квартал может быть назначен только предприятиям с малым оборотом.

Льготы по НДС в КНР

Следующие виды товаров не облагаются НДС:

  1. сельхоз. продукция, произведенная и проданная сельхоз. производителями
  2. контрацептивные препараты
  3. антикварные книги
  4. импортируемое оборудование для научно-исследовательских институтов и лабораторий
  5. имущество и оборудование иностранных правительственных и международных структур
  6. импортируемое оборудование, необходимое для переработки ввозимого сырья для товара, предназначенного для вывоза после переработки или сборки
  7. товары, импортируемые инвалидными организациями для нужд инвалидов

За более подробной информацией обращайтесь к нашим специалистам по электронной почте: td@chinaorientir.com, по skype: china.orientir, либо по телефону: 86-20-38012539.